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完善寿险公司财务控制的思考

2007年07月31日 11:08

    财务控制是内部控制的重点环节之一，在整个内控体系中有着举足轻重的作用。一般来说，建立和完善寿险公司财务控制主要包括以下几个方面：

    预算控制。寿险公司通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析寿险公司各部门、分支机构未完成预算的原因。并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在寿险公司管理的最高层。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。

    财务处理系统控制。一是根据已建立的财务会计制度，制定财务处理系统的管理规章、操作流程、岗位手册，实施规范的会计核算流程，实现财务处理系统与业务处理系统数据共享与无缝对接，确保各项业务活动得到及时、准确地反映。二是定期编制财务报表及财务报告，确保会计信息的真实、完整和准确。三是建立财务分析制度，按照全面分析与专题分析、重点分析与一般分析的方法，对会计报表的资料进行进一步加工、分析，满足决策的需要。

    收入控制。一是保证收入的合法性，严格按合同金额进行收费，使用统一的收费票据。二是保证收费的安全。对收入以现金为主的网点，制定科学合理的收费管理规定。加强收费票据领用、保管、注销工作，实施收费复核制度。

    支出控制。一是严格落实不相容职责相分离原则。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，印鉴、支票、银行对账相分离，确保银行资金的安全。二是严格经费支出审批制度，按审批权限实行“双签”制度。三是建立总部“大集中”的财务报账中心，将全系统的财务报账工作集中到总部，费用审核权和支付权由总部集中控制，改事后监督为事前、事中监督相结合，杜绝不合理开支及不合规开支，提高费用支出的透明度。

    工程控制。一是做好立项前的论证工作，强化可行性研究，考虑项目投资的投入产出情况。二是对已立项的项目要做好工程设计，做到多个方案、多方调查、多家竞标，确保选择资质好、业务强的设计公司。尽量做到设计一次到位，减少变更。三是建设项目的招、投标和付款控制。控制好标底工程量及定额，其他费用的计量应符合相应标准，招、投标按规定程序和方式进行，付款严格按合同条款执行。四是对完工的项目按设计及合同要求组织验收，认真做好结算审计。竣工决算后分析概算、预算、决算、差异原因及项目成本效益。

    资产控制。建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的采购、验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制。

    资产采购。一是明确各部门及所属寿险公司资产配置标准。凡是配置标准内的资产购置，列入资产购置计划按规定流程报批。超标准超计划的资产购置，经物管中心或办公室并报总裁(总经理)办公会集体审议、批准，有计划地进行配置。二是按资产采购金额划分为零星采购、一般采购和大额采购，明确各种采购形式的具体审批程序及操作流程。特别注意的是，寿险公司物资采购招标前，应指定专人到市场询价，询价单位不得少于3家并具有一定的代表性，然后再通过网络查询全国范围内同类商品的价格，确定底价。同时，大额采购或一般采购年度累计采购金额在100万元以上均应实行公开招标。对一些更新换代快的电子产品，每年都应对固定的供应商提供的服务情况进行评估。

    资产处置。制定各类资产管理处置制度，如《流动资金管理制度》、《固定资产管理制度》、《在用低值易耗品管理规定》等制度。在各项管理制度中，对每类资产的处置标准、程序、方法以及相关权、责部门和人员做出明确的规定，确保寿险公司资产的安全、完整。

    资产清查。建立财产物资出入库、领用、转拨、盘点、报废清理制度，明确财产保管人员职责，对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚。定期和不定期会同保管人员对固定资产进行清查，每年年终定期进行盘点。确保财产物资账账、账卡、账实相符。

来源：中国保险报

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