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造假上市公司集中曝光 劣迹斑斑审计造假量刑偏轻

2013年07月12日 06:56   来源:经济参考报   

  刚刚过去的2013年上半年,上证指数从2440点滑落,盘中一路跌至2009年以来最低点。13家上市公司因欺诈被查,新股发行改革进入倒计时……半年间,股市的红绿变换牵动千万人心。

  5月以来,造假上市公司集中被曝光。这些股市“害群之马”的背后,均有为之放行的审计机构———会计师事务所的身影。20多年来,本应承担“经济警察”重任的审计机构却利用监管漏洞,与造假公司狼狈为奸,变财报为虚报,令众多中小股民蒙受巨亏。

  起底A股造假史“经济警察”劣迹斑斑

  第一阶段:上世纪90年代

  A股市场建立的前十年间,是地方保护主义与市场发行绑定最为严重的时期。此时,会计师事务所尚未与地方财政部门脱钩,且推动所属企业上市又与政绩密不可分。

  “市场行政化的结果是中小企业市值严重高估,排队圈钱者络绎不绝。地方上市冲动往往仍在怂恿造假。”胡汝银说。

  因此,上市“配额制”掀起了第一轮造假热潮。在这一阶段,会计师对财报出具的“非标”审计意见达到顶峰,约占同期审计报告的20%。

  随着早期上市的配额制向审批制、发审制转变,财务数据成为投资决策的参考,打击污点企业背后的财报“造假”也势在必行。

  1998年,海南中华会计师事务所、成都蜀都会计师事务所因审计违规受到中国证监会点名处罚。1999年,四川会计师事务所遭财政部及证监会处罚。此后一段时间,各省陆续有审计机构受罚。

  第二阶段:2000- 2006年

  2000年以来,随着会计师事务所完成脱钩改革,与挂靠或发起部门分离,审计行业也进入市场化阶段。但与此同时,由于行业进入市场竞争,中小会计师事务所一度遍地开花,鱼龙混杂。

  这一时期,银广夏、蓝田股份等惊世大案纷纷上演,“经济警察”更是屡屡充当造假帮凶。

  2002年5月,曾经的“中国第一蓝筹股”银广厦被认定虚增利润7.7亿元,涉案的会计师事务所深圳中天勤被吊销会计执业资格;2006年7月,参与炮制“蓝田神话”的华伦会计师事务所被判承担连带责任,赔偿总金额近548万元。

  仅2005年,财政部就对8家上市公司、8家会计师事务所和23名注册会计师做出处罚,期间撤销深圳中喜所,暂停浙江光大所业务,责令普华永道中天等4家整改。2006年1月,中国注册会计师协会又开出176份罚单,将73家不符合设立条件的事务所移交有关部门,建议予以撤销。

  第三阶段:2007年至今

  2007年1月起,新会计准则率先在1400家上市公司中执行,这在一定程度上填补了选择性合并报表、未确认投资损失等技术漏洞。但这一阶段频繁出现的主要问题是,证券会计信息失真和信息披露的不完善、不及时。

  W ind资讯数据显示,2011年安永审计上市的庞大集团、比亚迪业绩变脸幅度分别达-215%和-98%;2012年,同样是安永审计上市的浙江世宝在上市前夜大玩业绩变脸,上市首日暴涨六倍后,次日即以跌停价报收……

  上海众华沪银会计师事务所2012年审计上市的光一科技,上市前一年净利润达7269万元,同比增38 .5%;而2013年第一季度,该公司的净利 润 瞬 间 缩 水 至9 6 3 .6 5万 元 ,同 比 增 长-34.58%。

  2013年,绿大地案和万福生科案的审计机构———深圳鹏城所和中磊所,因间接帮助发行人欺诈发行、虚假披露,均被撤销证券服务业务许可,相关责任人员则分别遭受行政处罚和终身证券市场禁入。

  惩处违规审计机构:量刑仍偏轻

  虽然,证监会正日益加大对违规上市公司及相关中介机构的惩戒力度 。 但 业 内 认 为 , 从2004年保荐制度出台以来,监管层对造假上市案件的处理来看,相对于保荐机构,对审计机构的量刑还是偏轻。

  据记者不完全统计,2004年以来,在影响较大的几起欺诈上市案件中,会计师受到的惩处如下:

  2008年,立立电子因涉嫌“资产腾挪、二次上市”,被终止IPO,但证监会并未对其审计机构进行处罚。

  2010年,胜景山河因涉嫌销量造假及虚增收入被撤销IPO核准决定,证监会撤销了其保荐人资格,并终身禁入证券市场;而对于违反了审计准则的签字会计师仅被罚在36个月内不得出具相关文件。

  2013年,绿大地、万福生科的审计机构———深圳鹏城所、中磊所虽然遭受重罚,但两家会计师事务所的其他团队却“金蝉脱壳”,通过事务所合并或者个人跳槽的方式规避了处罚。

  据业内人士介绍,一家会计师事务所的证券服务业务许可被撤销后,相关团队和项目可以转移到其他所继续从业。“会计师事务所有点像加盟店,所换了名字,但审计的流程、人员、机构的核算等还是沿用原来的。”

  而一位资深注册会计师认为,一个发生重大造假案例的会计师事务所,或持续发生审计质量问题的事务所,至少说明其内控机制有问题。“我认为理应暂停问题审计机构的项目。”

  沪上一券商保荐人则指出,会计师是造假的直接责任人,其所担当的责任不应比保荐机构更少,“其实只要到现场,一般都能看出问题,所以监管机构对会计师的处罚还是太轻。”

  尽管回首资本市场20年,打击欺诈者、保护投资者是不变的基调。然而,起底A股造假史,股市欺诈仍常常遭遇“屡罚屡犯”。投资者正在期待,即将到来的新股上市改革,能够让资本市场造假不再肆虐。


(责任编辑:华青剑)

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