瑞华会计师事务所被近80家新三板公司抛弃

　　瑞华会计师事务所。 资料图

　　原题：屡次违规被责令整改 殃及数十家企业IPO

　　瑞华会计师事务所被近80 家新三板公司抛弃

　　瑞华将面临品牌被“抹黑”、经济收入锐减等多个方面的打击。此事将会对国内会计师行业的竞争格局产生深远影响，瑞华已经走下了“神坛”

　　法治周末见习记者 徐依禄

　　网上疯传的瑞华会计师事务所( 特殊普通合伙)( 以下简称瑞华) 被罚消息，终因财政部及证监会的官方联合发布而坐实。

　　2 月21 日 ，财政部官网发布了《关于责令瑞华会计师事务所( 特殊普通合伙) 暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》( 财会便(2017)3 号)( 以下简称《通知》) 。第二天，证监会官网作了同样内容的发布。

　　《通知》的下发单位为财政部会计司、证监会会计部，文件签署时间为2017 年2 月14 日。

　　《通知》指出，瑞华未能勤勉尽责，分别于2016 年12 月以及2017 年1 月受到行政处罚，为了维护公众利益和资本市场秩序，根据相关法律法规，财政部、证监会责令瑞华自受到第二次行政处罚之日起暂停承接新的证券业务，并于2 月内完成整改并提交整改报告。

　　瑞华被处罚的事实公布后，瑞华服务的多家新三板挂牌企业接连发布了更换会计师事务所公告。

　　对此，著名经济学家宋清辉分析称，瑞华作为内资事务所中的龙头老大，服务的企业数量众多，此事发生后，预计他们都会更换会计师事务所，不再聘任瑞华。

　　“瑞华将会面临品牌被“抹黑”、经济收入锐减等多个方面的打击。此事将会对国内会计师行业的竞争格局产生深远影响，瑞华已经走下了‘神坛’。”宋清辉说。

　　屡次违规

　　近年来，不少上市公司涉嫌财务造假丑闻的幕后总有一个合谋者的影子，那就是大大小小的会计师事务所。瑞华虽不是第一家触发“监管红线”的事务所，但作为资本市场体量庞大的“看门人”之一，却是给行业触动最大的一家。

　　根据中国注册会计师协会2016 年10 月发布的业内百强榜，瑞华业务收入超过40.3 亿元，注册会计师人数超过2500 人，被称“内资第一”。此外，瑞华在2016 年会计师事务所综合评价“百家排名”榜上，排在全国第二位，仅次于普华永道中天会计师事务所。

　　但证监会行政处罚委今年第一份处罚函就给了瑞华。在这份处罚函中，财政部与证监会明确指出，瑞华此次被暂停承接新证券业务两个月的主因是瑞华近期连续被处罚两次。

　　据证监会公告，一次处罚在2016 年12 月6 日，由证监会深圳监管局执行。处罚事由，原国富浩华会计师事务所，后更名为瑞华会计师事务所( 特殊普通合伙) ，对深圳键桥通讯技术股份有限公司2009 年至2012 年财报的审计报告存虚假记载，存在虚构合同虚增销售收入、成本及虚构应收账款回款的财务舞弊行为。因此，深圳证监局责令国富浩华所改正，没收国富浩华所键桥通讯2012 年度年报审计业务收入70 万元，并处以70 万元的罚款。

　　另一次处罚在2017 年1 月6 日，瑞华所对亚太实业2013 年年度报告实施审计时未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载。证监会深圳监管局对瑞华下发《行政处罚决定书》显示，瑞华审计亚太实业2012 年、2013 年持有济南固锝电子器件有限公司( 以下简称济南固锝)48% 股权时，未对上述股权对应的长期股权投资，计提减值准备金，导致其2013 年虚增净利润237 万元( 未考虑所得税因素) ，占当期净利润的90.54% 。证监会决定对瑞华所责令改正，没收业务收入39 万元，并处以78 万元罚款。

　　“像瑞华如此审计造假的情况，还屡屡成为造假同谋，这俨然成为资本市场的一大恶性事件。”宋清辉向法治周末记者表示。

　　记者注意到，在财政部、证监会下发《通知》前，股转系统对各主办券商下达通知，并要求各主办券商确认各挂牌公司1 月6 日后聘请瑞华的情况。

　　股转系统通知表示：根据中国证监会联合财政部下发的通知，瑞华自2017 年1 月6 日起被中国证监会暂停承接新的证券业务，因此，对于2017 年1 月6 日之前已经挂牌公司股东大会审议通过聘请瑞华提供证券服务业务的，瑞华可以继续开展业务，除此之外的其他情形，瑞华不得开展相关业务。

　　连锁反应

　　随着瑞华遭罚事件的不断发酵，其服务的部分公司也开始闻风解约。

　　在知名财经评论员曹中铭看来，此次瑞华被重罚对其自身业务将引发“连锁反应”。不仅瑞华自身信誉受损、营收和客户源将受到冲击，就连聘用瑞华的已上市公司也可能受牵连，或殃及瑞华服务的40 多家IPO 公司审核程序。

　　对此，记者从证监会《发行监管问答——关于首次公开发行股票中止审查的情形》获悉，中介机构执业行为受限将导致IPO 审核程序无法继续，其中第二种情形为：保荐机构或其他中介机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管、接管等监管措施，尚未解除。

　　此外，记者梳理东方财富Choice 数据发现，目前瑞华服务的新三板企业达到1128 家，待挂牌企业24 家，117 个项目正在申报中，堪称新三板市场第一大会计师事务所。

　　但瑞华被罚事件被爆出当日，为了与瑞华“划清界限”，星亚股份、鑫时空两家新三板挂牌企业决定不再继续聘任瑞华作为其审计机构。随后，江西广蓝、海高通信、善之农、达俊宏、青蒿药业、社忧网络、金钱猫在内的多家新三板挂牌公司同样决定不再聘任瑞华作为2016 年度审计机构。

　　据法治周末记者不完全统计，1 月6 日 以来，已经有近80 家新三板公司宣布不再继续聘请瑞华。

　　“证监会和财政部一起重罚瑞华，此举传递出明确的信号很明确，就是监管层多次强调的从严监管、全面监管。强化对中介机构的监管，不但有利于遏制上市公司财务报告虚假等问题，而且有利于保护投资者利益。”宋清辉说。

　　记者了解到，监管层在重罚瑞华后又作出新的部署。法治周末记者从财政部获悉，财政部、证监会联合发布关于瑞华的处罚公告两日后，财政部发布了“关于做好证券资格会计师事务所2016 年度报备工作的通知”。

　　财政部在上述通知中明确指出，各证券资格会计师事务所应当高度重视，通过年度报备真实、全面地反映证券资格会计师事务所的现状和发展趋势，不断优化证券资格会计师事务所内部治理，推进证券资格会计师事务所持续发展。

　　证监会新闻发言人张晓军2 月24 日表示，证监会将就修改《证监会行政许可实施程序规定》( 下称《规定》) 征求意见，对中介机构涉案后有关项目被不予受理和中止审查等措施作了明确。

　　缘何失职

　　对于行业龙头瑞华接连违规的原因，首创证券研发部总经理王剑辉向法治周末记者表示，由于审计行业竞争激烈，会计师事务所为获取利益，不惜被处罚的代价，在审计过程中会遵从上市公司意愿行事。

　　“究其根源，违法成本低廉应该是瑞华故意违规的主要原因之一。”宋清辉说，会计师事务所等中介机构频频参与造假，说明有一些会计师事务所因受利益蛊惑，已经放弃了基本原则和操行底线，造假预期收益远大于违法成本是其最大“动力源”。根子则在监管缺位、惩戒不力，客观上纵容了违规行为。

　　宋清辉向法治周末记者表示，证券市场的投融资活动，高度依赖上市公司财务数据等相关信息的真实、准确以及完整的信息披露，而会计师事务所、评估等中介机构作为资本市场的“看门人”，若不能及时有效地严格履行对上市公司相关文件的核查和验证义务，最终的结果就会损害广大投资者的利益，进而导致并购重组市场中出现乱象频出的情况。

　　“只有让失责的中介机构承担沉重的违法成本，才能够从源头上杜绝问题的产生。另外，应建立健全中介机构黑名单库，对于不合格的中介机构，证监会让其‘走人’。”宋清辉说。