全面营改增一周掠影

　　“一千元餐饮费，之前加收10%的服务费，即总共付1100元，现在变成了加收16%，即总共1160元。餐馆明确贴了通知，是因为营改增，所以要加收6%的增值税。”“五一”假期，李先生发现,同样一顿饭，一夜之间涨了价。

　　4月27日，内蒙古伊利实业集团股份有限公司发布公告称，投资18亿元，购买北京旭丰置业有限公司在北京丰台区的3座写字楼。

　　这两件事表面无关，但有共同背景：5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。伊利公司18亿投资的写字楼，被纳入了增值税的抵扣范围。而李先生多支出的6%，是餐馆以增值税名义收取的。

　　《国际金融报》对比多个行业中个人、企业的前后税负变化发现，单就营改增而言，多数企业和个人都受惠。

　　增值税是个啥

　　增值税是对于增值部分来征收税收，一件产品买进500元，卖出1000元，那增值部分就是500元，乘以相应税率，所得金额就是要交给政府的。而营业税，一个产品卖出去1000元，就直接乘以相应税率，所得金额交给政府。

　　对个人而言，增值税最后由消费者买单，由企业代收代缴。中国国际税收研究会学术委员汪蔚青举例，“例如，B企业向A企业购进货物金额100元，但实际上B企业总共需要支付117元（货物增值税为17%），其中17元是增值税，这就是增值税的价外征收，税负承担者为B企业。B企业对货物进行再加工，产品增值50元，售出价格变成150元加上增值税150×17%=25.5元，卖给C企业时的开票价格将是175.5元，其中25.5元是增值税，由C企业承担。依次轮回，在整个过程中，企业没有承担任何增值税，增值税最终将由消费者承担，税负实现了完全转嫁。”

　　“增值税最后一定是消费者承担，这个是流转税的原理。但总体而言，经过测算，不论对多数企业还是个人，最终税负应该是减轻的，如果商家借口营改增而涨价，应该警惕。”汪蔚青告诉记者。

　　对企业而言，政府承诺“确保所有行业税负只减不增”，预计2016年减税金额超过5000亿元。

　　2015年，增值税加营业税的规模已经超过5万亿。具体而言，包括国内增值税3.11万亿元，营业税1.93万亿元，还有进口环节的增值税。

　　服务业该涨价吗

　　自5月1日起，消费者拿到的餐饮企业开具的发票上，“金额”和“税额”会分开显示，两者合计则是消费者的实际消费金额。“例如你总共付款1000，原来这1000元里包括营业税，现在把你消费的金额、应缴税额分开显示，但总价仍然是1000，只是更清晰地分开显示了。”汪蔚青说。

　　就李先生被餐馆多收了6%的增值税，汪蔚青告诉《国际金融报》记者，“营改增被餐馆当成了涨价的借口。营改增，不是营加增，原来的价格是包括营业税在内的总体价格，如果在原价的基础上，另外再加增值税，那就让消费者承担了‘营业税+增值税’。”

　　而餐饮企业可以通过税负抵扣减少税负。“一年要节约24万的税负，像蔬菜、瓜果，包括肉制品像猪肉、牛羊肉等都是可以抵扣的。”一位餐厅负责人说，“开发票，也有利于追溯食品原料的来源。”

　　买房子税收怎么变

　　5月1日后，企业出售新建地产按11%交增值税，个人房产出租、出售，都按5%交增值税。个人出售、出租房产，税收都降低了。例如出售100万的房子，以前应缴营业税是100万乘以5%，即5万。而增值税是100÷(1+5%)×5%=47600元，比营业税少交税2400元。相当于，原来营业税负担是5%，营改增以后的税收负担是4.76%。

　　此外，除北上广深四个一线城市外，个人将购买2年以上的住房对外销售的，免收增值税。上海私房出租应缴纳增值税。5月5日，上海政府网站公布上海市国税局制定实施的《个人出租不动产代开增值税发票管理办法（试行）》。比如个人出租住房，每月取得租金收入8万元，其每月应纳增值税：8÷(1+5%)×1.5%=0.11万元。月租金收入总计不超过3万元的，免征增值税。

　　“也就是说，出租房屋的税负降低了。原来是按租金的5%计算营业税，也就是8万乘以5%即0.4万元。”汪蔚青解释。

　　特别注意的是，企业购买房产也得到了较大优惠，这可能刺激一部分企业加大购房力度。

　　正如本文开篇指出，伊利公司投资18亿元购买3栋写字楼。假设伊利这18亿元投资的是5月1日后新建的房产，那伊利公司可以获得18÷（1+11%）×11%=1.78亿的增值税抵扣，这将是不小的诱惑。“用通俗的话说，这相当于变相地降低了企业购买房产的成本，这有可能刺激一部分企业加大购买房产的力度。”汪蔚青说。

　　金融机构受惠多吗

　　增值税对个人投资股票、外汇、基金、理财产品等有何影响？

　　对于金融业来说，原来的营业税主要是对金融机构，而并没有对于个人买卖的金融产品征营业税。目前，营改增后，将延续原营业税的优惠政策，可享受免征增值税的优惠政策。

　　多位投资人向记者表示，营改增对自己的投资没有影响。“个人之间只交印花税和个税，不涉及营改增业务。”北京中税仁税务师事务所有限责任公司总经理丁会仁向《国际金融报》记者表示。

　　但金融机构在实际操作中涉及金额可能较大。上海市国家税务局、上海市地方税务局局长过剑飞说，金融业收入约占上海纳入本轮营改增行业收入的33%。

　　营改增后，一般纳税人企业到金融机构办理资金结算、金融支付、货币兑换、保险服务等业务，支付的手续费、保险费等，只要取得增值税专用发票并符合营改增政策，都可以用于抵扣增值税款。

　　直接投资股权的基金认为对一级投资整体影响不大。戈壁创投合伙人徐晨告诉《国际金融报》记者，被投企业可能现金流会一定程度缩紧，投资人可能会对被投资企业的毛利润率调低预期。“对没有进项抵扣的项目或企业有负面影响，对有进项抵扣的项目，应该是降低成本的。”“创东方投资”合伙人程海民告诉记者。

　　企业税收会规范吗

　　一位不愿具名的科技企业董事长告诉《国际金融报》记者，营改增对产业链影响深远，因为增值税涉及一整个行业的体系，“以前上游中小企业是开定额票，现在上游的中小企业必须提供增值税发票，否则下游企业就替他交税。”

　　“我的企业税负大概增加了一倍，而且还是在我的上游企业都能提供完整发票的前提下。营改增对利润低的企业可能是好事，盈利能力越强，交税越多。”这位不愿具名的科技企业董事长告诉记者，“建议对行业要有区分，不能只是因为利润高就多交税。”

　　但汪蔚青表示，这位科技企业董事长所指的税负翻番应该不会针对营改增，因为从原来5%的营业税税率，到目前的6%，而且还要抵扣，最终也只是从5%升到5.66%，不可能出现税负翻番。“他所指的可能是原来上下游发票存在许多不规范，在增值税规范后，总体税负可能增加，但这绝不是因为营改增本身。”汪蔚青说。

　　“企业增值税抵扣链条将更加规范，因为各个环节抵扣都需要正规发票。”丁会仁告诉《国际金融报》记者。“过去‘买票冲账’的日子也将一去不复返。”不愿具名的业内人士指出，营改增势必会带来税务的核查趋严，只有真实发生的贸易往来才能让企业真正从中得到实惠。